Pillar 2: hoe voerde Nederland de EU-minimumbelasting in?

Richtlijn (EU) 2022/2523 · Pijler 2 (minimumbelasting)

Wat regelt de richtlijn?

Pijler 2 is een richtlijn: een Europese wet die elk land zelf in eigen wetten moet omzetten. Deze wet regelt dat grote groepen bedrijven minstens 15 procent belasting betalen. Het gaat om groepen die in meer landen werken. Ook grote groepen binnen één EU-land vallen onder de regels.

De richtlijn bepaalt wie extra belasting moet berekenen en betalen. Deze extra belasting heet een bijheffing. Een moederbedrijf betaalt zijn deel voor bedrijven binnen de groep die te weinig belasting betalen.

Betaalt het moederbedrijf deze bijheffing niet? Dan moet een onderdeel van een groep die in meer landen werkt extra belasting betalen. Dat bedrag is gelijk aan zijn deel van de bijheffing die overblijft.

EU-landen mogen ook zelf extra belasting heffen op bedrijven in hun eigen land. Het gaat om onderdelen van groepen die weinig belasting betalen. Het land heft dan extra belasting op hun overwinst.

Voor wie geldt het?

De regels gelden voor onderdelen van groepen die in een EU-land zitten. De hele groep moet per jaar minstens 750 miljoen euro aan opbrengsten hebben. Die grens moet zijn gehaald in minstens 2 van de 4 vorige boekjaren.

De jaarrekening van de hele groep bepaalt of die grens is gehaald. Ook opbrengsten van organisaties die niet onder de regels vallen, tellen mee.

Onder meer organisaties van de overheid en internationale organisaties vallen niet onder de regels. Dat geldt ook voor organisaties die geen winst nastreven en voor pensioenfondsen.

Ook fondsen die geld beleggen, hoeven soms niet aan de regels te voldoen. Dat geldt ook voor fondsen die beleggen in huizen, gebouwen of grond. Deze fondsen moeten dan wel aan het hoofd van een groep staan.

Sommige onderdelen zijn eigendom van organisaties die niet onder de regels vallen. Onder bepaalde voorwaarden hoeven ook die onderdelen niet aan de regels te voldoen.

De Nederlandse wetten en regels

Dit heeft Nederland aan de Europese Commissie gemeld als invoering van deze richtlijn, van oud naar nieuw.

Een melding betekent nog niet dat de richtlijn helemaal is ingevoerd. Dat beoordeelt de Commissie; dat zie je aan de procedure hieronder.

De procedure van de Commissie

Wij vonden geen procedure van de Commissie tegen Nederland over deze richtlijn (inbreukbesluiten tot en met 1 oktober 2026).

Hoe ver zijn de andere EU-landen?

25 van de 27 EU-landen hebben nieuwe regels voor deze richtlijn gemeld bij de Commissie; 2 nog niet.

Over de uiterste datum

EUR-Lex noemt voor deze richtlijn meer dan één uiterste datum: 31 december 2023, 31 december 2024. Dat komt voor als onderdelen op verschillende momenten ingaan, of als de termijn later is verlengd. Wij rekenen met de eerste datum.