Mag een buitenlandse verzekeraar meer belasting betalen over dividend?

Waar gaat de zaak over?

Een verzekeraar uit het Verenigd Koninkrijk procedeert tegen de Inspecteur van de Belastingdienst. Hij wil Nederlandse belasting terug over de jaren 2003 tot en met 2010. Het gaat om dividendbelasting: belasting op de winst die bedrijven aan aandeelhouders uitkeren.

De verzekeraar belegt geld van cliënten, onder meer in Nederlandse aandelen. Daarmee wil hij later de bedragen kunnen betalen waarop zijn cliënten recht hebben. De zaak gaat over artikel 63, lid 1, VWEU. Die EU-regel gaat over het vrije verkeer van kapitaal.

De vraag van de rechter

Gerechtshof ’s-Hertogenbosch stelt een vraag over de belasting die de buitenlandse verzekeraar betaalt. Mag Nederland hem zwaarder belasten dan een Nederlands bedrijf in dezelfde situatie?

De verzekeraar betaalt 15 % belasting over al het ontvangen dividend. Een Nederlands bedrijf in dezelfde situatie kan die belasting volledig aftrekken van zijn winstbelasting. Is de winstbelasting lager, dan krijgt het bedrijf het verschil terug.

Bij het Nederlandse bedrijf tellen ook bepaalde kosten mee voor de winstbelasting. Die kosten ontstaan doordat het bedrijf later meer aan cliënten moet betalen. Daardoor betaalt het bedrijf uiteindelijk geen belasting over het dividend.

Het ontvangen dividend verandert op zichzelf niets aan wat het bedrijf later moet betalen. Mag Nederland dan toch dit verschil in belasting maken?

Het antwoord van het Hof

Het Hof zegt dat de EU-regel de beschreven Nederlandse regels verbiedt. Nederland mag in deze situatie niet 15 % belasting heffen over dividend van een buitenlands bedrijf. Een Nederlands bedrijf in dezelfde situatie betaalt immers uiteindelijk geen belasting over dat dividend.

Het Hof noemt daarbij de punten die van belang zijn. Het buitenlandse bedrijf belegt in aandelen om later bedragen aan cliënten te kunnen betalen. Het Nederlandse bedrijf kan de ingehouden belasting op dividend volledig aftrekken van zijn winstbelasting. Zo nodig krijgt het die belasting terug.

Ook tellen bij het Nederlandse bedrijf bepaalde kosten mee voor de winstbelasting. Die kosten ontstaan doordat het bedrijf later meer aan cliënten moet betalen. Daardoor is de belasting op zijn dividend nul.