Belastingdienst mag renteaftrek bij een kunstmatige lening volledig weigeren

Waar gaat de zaak over?

X BV voert een rechtszaak tegen de Staatssecretaris van Financiën over renteaftrek. Het bedrijf leende geld bij een Belgisch bedrijf binnen dezelfde groep. Daarmee kocht X BV aandelen in een ander bedrijf.

De Belastingdienst weigerde de betaalde rente af te trekken van de winst over 2007. Artikel 49 VWEU speelt hierbij een rol. Deze EU-regel beschermt de vrijheid van bedrijven om zich in andere EU-landen te vestigen.

De vraag van de rechter

De zaak kwam bij de Hoge Raad. Die vroeg het Europese Hof of Nederland de renteaftrek zo mag beperken. Volgens de Hoge Raad kan deze regel leningen bij buitenlandse groepsbedrijven benadelen.

De vraag gaat over leningen waarvoor geen zakelijke reden bestaat. Mag de Belastingdienst de renteaftrek dan volledig weigeren? Geldt dat ook bij rente en voorwaarden die bedrijven buiten dezelfde groep zouden afspreken?

Het antwoord van het Hof

Het Hof oordeelt dat artikel 49 VWEU zo’n volledige weigering niet verbiedt. De lening moet dan wel onderdeel zijn van een volledig kunstmatige constructie. Het gaat dus niet om iedere lening tussen bedrijven binnen dezelfde groep.

De uitspraak gaat over een lening om aandelen te kopen of meer aandelen te krijgen. Door die aankoop moet het gekochte bedrijf verbonden zijn met het bedrijf dat belasting betaalt.

Bij zo’n kunstmatige constructie mag de Belastingdienst de renteaftrek volledig weigeren. Dat geldt ook als de lening normale rente en voorwaarden heeft. De rente hoeft dus niet hoger te zijn dan bedrijven buiten dezelfde groep zouden afspreken.