Belastingzaak: rente soms wel aftrekbaar, verlies door andere wisselkoers niet

Waar gaat de zaak over?

X BV en X NV voeren een rechtszaak tegen de Staatssecretaris van Financiën. Ze willen kosten of verlies kunnen aftrekken van de belasting. De zaak gaat over hun dochterbedrijven: bedrijven die onder een moederbedrijf vallen.

X BV wil rente aftrekken op een lening binnen dezelfde groep bedrijven. Met die lening voegt X BV geld toe aan het kapitaal van haar Italiaanse dochterbedrijf.

X NV wil verlies op haar belang in een Brits dochterbedrijf aftrekken. Dat verlies komt door veranderingen in de wisselkoers: de waarde van de ene munt tegenover de andere.

De zaak draait om de artikelen 49 en 54 VWEU. Deze EU-regels geven bedrijven de vrijheid om zich in andere EU-landen te vestigen.

De vraag van de rechter

De Hoge Raad vraagt of Nederland deze aftrek mag weigeren. Beide bedrijven zeggen dat aftrek binnen een fiscale eenheid wel mogelijk zou zijn. Daarbij telt de belastingdienst het moederbedrijf en het dochterbedrijf als één bedrijf. Volgens de Nederlandse regels kan dat alleen met bedrijven in Nederland.

De Hoge Raad wil weten:

• Mag Nederland de aftrek van rente weigeren als het dochterbedrijf in een ander EU-land zit?
• Mag Nederland de aftrek weigeren van verlies op een buitenlands dochterbedrijf door een veranderde wisselkoers?
• Als dat verlies aftrekbaar moet zijn, welke dochterbedrijven en jaren tellen dan mee?

Het antwoord van het Hof

Voor de rente gaan de Nederlandse regels tegen de EU-regels in. Het gaat om een lening bij een bedrijf uit dezelfde groep. Die lening dient om geld toe te voegen aan het kapitaal van een buitenlands dochterbedrijf.

Nederland mag de aftrek van rente niet weigeren als aan deze voorwaarde is voldaan: bij een Nederlands dochterbedrijf zou die aftrek via een fiscale eenheid wel mogelijk zijn.

Voor het verlies door een veranderde wisselkoers is het antwoord anders. Volgens de EU-regels mag Nederland de aftrek van dat verlies weigeren. Nederland belast namelijk ook geen winst als dat belang door een andere wisselkoers meer waard wordt. Het Hof maakt dus verschil tussen de aftrek van rente en van dit verlies.